4S店會(huì)計(jì)核算流程和相關(guān)業(yè)務(wù)

六、保修保養(yǎng)費(fèi)用
（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用
借；應(yīng)收賬款——廠家
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入
——工時(shí)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

（2）收到廠家確認(rèn)電傳文件
借：預(yù)付賬款
貸：應(yīng)收賬款——廠家

七、贈(zèng)送購(gòu)置稅

1、汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶購(gòu)置稅，其實(shí)是為促銷汽車而發(fā)生的一項(xiàng)銷售費(fèi)用，賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將全部購(gòu)車款（含贈(zèng)送稅款）一起確認(rèn)收入，贈(zèng)送稅款作為銷售費(fèi)用處理。

借：銀行存款

銷售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

上述贈(zèng)送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用在稅前限額扣除。

二、汽車修理修配

1.發(fā)生修理修配業(yè)務(wù)

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.購(gòu)進(jìn)配件

借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

八、收到預(yù)付款，定金，尾款，開(kāi)票等怎么做會(huì)計(jì)分錄

收到預(yù)付款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

收到定金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

收到尾款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款 ，

開(kāi)  票

借：以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收

貸：收入和稅金

九、汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費(fèi)維修，發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的修理費(fèi)（零件等）應(yīng)如何做賬？

編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用

貸：原材料（零件）

貸：應(yīng)付職工薪酬（修理人員工資薪金）

購(gòu)置稅計(jì)提時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——車輛購(gòu)置稅

上繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——車輛購(gòu)置稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金等）

收到對(duì)方款時(shí)：

借：銀行存款（現(xiàn)金等）

貸：其他應(yīng)收款

十、銷售公司給客戶洗車的賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 10

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.55

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.5

——應(yīng)交城建稅 0.035

——教育費(fèi)附加 0.015

收辦理洗車卡時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款

根據(jù)洗車數(shù)量等確認(rèn)收入

借：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其它業(yè)務(wù)收入

退洗車卡時(shí)：

借：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款

貸：現(xiàn)金

十一、去外邊“調(diào)漆”款，可以考慮列入“委托加工材料”

十二、汽車返利

汽車返利 ，作為一種整車的庫(kù)存入賬

借：庫(kù)存商品——汽車返利

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額

保險(xiǎn)返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營(yíng)業(yè)稅

十三、贈(zèng)送裝飾品的會(huì)計(jì)處理

裝飾公司來(lái)結(jié)算時(shí)，你們的庫(kù)存商品并沒(méi)有增多啊，為什么要借庫(kù)存商品呢？

你們銷售汽車是主營(yíng)業(yè)務(wù)，而贈(zèng)送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說(shuō)贈(zèng)送的裝飾作為一項(xiàng)銷售費(fèi)用是最為合理的：

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

贈(zèng)送裝飾：

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款-裝飾公司

裝飾公司來(lái)結(jié)算時(shí)：

借：應(yīng)付賬款-裝飾公司

貸：銀行存款

有些廠家會(huì)將折扣、銀承貼息等開(kāi)到發(fā)票上，但是有些廠家會(huì)單獨(dú)在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對(duì)你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理

十四、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理
1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，并按5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款（或預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅

2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）

庫(kù)存商品——折扣（發(fā)票列示的負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（

貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）

3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）庫(kù)存商品——折扣（銷貨清單列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）

貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）
4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）

貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）

5、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）

貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）
6、每月轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品——折扣”的核算
當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品——折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[（月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣）/（月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量）]×當(dāng)月銷售量
借：產(chǎn)品銷售成本（負(fù)數(shù)）

貸：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）

三，相關(guān)資料分析

4S店財(cái)務(wù)管理

主要是四個(gè)部分銷售:

1、整車銷售部分，一般采用個(gè)別成本法或者先進(jìn)先出法，因?yàn)槭巧虡I(yè)企業(yè)，所以成本只包括進(jìn)價(jià)，運(yùn)費(fèi)一般汽車生產(chǎn)企業(yè)中轉(zhuǎn)庫(kù)承擔(dān)，其它費(fèi)用計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中，一般的汽車銷售企業(yè)都會(huì)根據(jù)廠家政策，每月完成情況來(lái)計(jì)算應(yīng)得折讓，一般是在下幾個(gè)月中開(kāi)具紅字發(fā)票或者負(fù)數(shù)折讓，沖抵商品銷售成本科目，記往，折讓或折扣的計(jì)算和損取工作是作為財(cái)務(wù)經(jīng)理必須充分要重視的。如果有多品牌業(yè)務(wù)的話，中間商的提成最好先掛帳，待以后找機(jī)會(huì)沖銷，還有試乘試駕車是普通發(fā)票取得，作銷售的話要交固定資產(chǎn)銷售增值稅4%，

2、若有分期信貸業(yè)務(wù)的話，墊資要有保障，每筆的收入為手續(xù)費(fèi)收入1%-5%和保險(xiǎn)返利收入6%，注意此部分業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，所以辦手續(xù)時(shí)一定要符合要求后再行辦理，不能違歸操作。

3、裝飾業(yè)務(wù)部分，主要銷售汽車內(nèi)飾及小物件，此部分毛利率在4S店中屬于最高，一般能達(dá)到40%-60%，所以要開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)，雖然此項(xiàng)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，但是一旦能夠開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于整車銷售或者售后服務(wù)質(zhì)量都會(huì)有很大的提高，也會(huì)開(kāi)形中提升4S的水準(zhǔn)。

4、服務(wù)站部分：主要是針對(duì)本店的汽車銷售的售后服務(wù)，在商品銷售收入明細(xì)帳下設(shè)維修收入、首保收入、索賠收入、備件銷售收入等明細(xì)科目，是針對(duì)汽車運(yùn)行公里內(nèi)可以首保，備件問(wèn)題可以索賠以及外地銷售備件專設(shè)科目，一般不設(shè)備件明細(xì)銷售，因?yàn)閭浼N類可達(dá)上千種，所以如果沒(méi)有庫(kù)存財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)信息處理帳務(wù)的話，還是只設(shè)數(shù)量金額，不要設(shè)的過(guò)細(xì)，但對(duì)于備件要做到二月內(nèi)一盤(pán)點(diǎn)，而且要注意出現(xiàn)的保管問(wèn)題，對(duì)于缺失的備件要注意對(duì)于責(zé)任人處罰，

每個(gè)4S店的帳務(wù)都有自己的特點(diǎn)，不可能完全照搬，主要是為了管理及稅收等來(lái)設(shè)置，屬一般納稅人交增值稅，開(kāi)具汽車銷售發(fā)票，汽車維修發(fā)票，配件銷售發(fā)票，和增值稅專用發(fā)票，記住，要信息員開(kāi)具銷售結(jié)算單，結(jié)算員核對(duì)無(wú)誤后，辦理業(yè)務(wù)，設(shè)置整車銷售的話可以分地區(qū)及部門(mén)或銷售員等專項(xiàng)核算，以利于月底計(jì)算提成，一般在完成任務(wù)的情況下，單車提成200-500元，但必須超過(guò)盈利的最低限額

會(huì)計(jì)人數(shù)、崗位分工、工作流程，一般是各店根據(jù)自己的情況自行考慮安排，但一般可以這樣設(shè)置：

財(cái)務(wù)部可設(shè)四人，其中一為部門(mén)主管，主要負(fù)責(zé)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)工作，包括融資、稅務(wù)、編制預(yù)算、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等，在部門(mén)內(nèi)一般負(fù)責(zé)總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表、審核、整車及服務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)；

一為記賬會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)對(duì)賬、記賬、作憑證、開(kāi)整車發(fā)票、做一些輔助報(bào)表；

一為出納，主要負(fù)責(zé)收取整車款，跑銀行，如果有融資車業(yè)務(wù)，要負(fù)責(zé)與銀行交涉辦理整車合格證核對(duì)及存取業(yè)務(wù)。

一為服務(wù)結(jié)算，一般設(shè)在服務(wù)前臺(tái)，主要負(fù)責(zé)收取服務(wù)收入款，備件收入款，精品安裝收入款，作服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)算，并每日將收取的款項(xiàng)交公司財(cái)務(wù)，作營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表。

4S汽車銷售和維修的賬務(wù)處理

4S汽車銷售和維修的賬務(wù)處理

4S店繳納17%增值稅，7%城建稅，3%教育費(fèi)附加，如果你們有代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)還要繳納5%營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)業(yè)稅金及附加，25%企業(yè)所得稅。

1，4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒(méi)什么大的差別的。主要是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，可以參見(jiàn)<<小企業(yè)會(huì)計(jì)制度>>。設(shè)置總帳，明細(xì)帳，日記帳。這都是最基本的工作。

2，主要是會(huì)計(jì)科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級(jí)明細(xì)科目；還有就是需要整個(gè)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的一個(gè)具體操作流程，也就是實(shí)施細(xì)則。

3，整車成本由于是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法，且銷售時(shí)都要開(kāi)具發(fā)票，沒(méi)有什么好過(guò)多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問(wèn)題。

需要重點(diǎn)抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開(kāi)票，要控制好毛利率，稅務(wù)局查帳時(shí)也主要是看這一部分。

還有就是稅負(fù)率，同行業(yè)的稅負(fù)率一般在3-5％左右。由于各地稅務(wù)局計(jì)算不同，標(biāo)準(zhǔn)也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒(méi)有合理理由，稅負(fù)率過(guò)低，稅務(wù)局也會(huì)找麻煩的。

4，售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費(fèi)用” （下設(shè)明細(xì)科目核算）

其他管理人員放入“管理費(fèi)用” （下設(shè)明細(xì)科目核算）

社保等一律歸入“管理費(fèi)用” （下設(shè)明細(xì)科目核算）。

5，帳面的維修的毛利盡量保持在35％以上，否則稅務(wù)局就有可能來(lái)吃飯了。

對(duì)于汽車銷售公司來(lái)說(shuō)，稅務(wù)局最關(guān)注的就是維修，汽車美容。

6，看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以上的稅務(wù)部門(mén)定為一般納稅人。

7，常用的會(huì)計(jì)分錄一般為，采購(gòu)、銷售、計(jì)提稅金及繳納稅金。

1、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：

（2）一般納稅人： 借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2、銷售貨物時(shí)：

（2）一般納稅人： 借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

3、計(jì)提交納稅金時(shí)

（2）一般納稅人： 應(yīng)交稅金=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

3、會(huì)計(jì)的主要工作是：按照每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生記錄會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬、總賬。以便及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算企業(yè)的盈虧情況。出納的主要工作是：按照每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生收入、支付各種款項(xiàng)，根據(jù)記賬憑證登記：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

［例］某汽車修理廠2004年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1） 5月2日，為某單位修理小汽車一輛，收取修理費(fèi)等18000元，增值稅額為3060元，款項(xiàng)已收。

借：銀行存款 21060

貸：營(yíng)業(yè)收入 18000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3060

（2） 5月4日，企業(yè)購(gòu)進(jìn)汽車配件一批，價(jià)款為160000元，增值稅額為27200元，款項(xiàng)已付。

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27200

原材料 160000

貸：銀行存款 187200

（3） 5月16日，企業(yè)為公交公司修理公共汽車20輛，取得營(yíng)業(yè)收入款180000元，增值稅稅額為30600元，款項(xiàng)款收。 借：應(yīng)收賬款 210600

貸：營(yíng)業(yè)收入 180000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30600

（4） 5月20日，企業(yè)受汽車公司委托加工汽車零件一批，收取加工費(fèi)20000元，增值稅額為3400元，款項(xiàng)已收?！　〗瑁恒y行存款 23400

貸：營(yíng)業(yè)收入 20000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400

（5） 5月31日，企業(yè)支付本月份水電費(fèi)12000元，其中：電費(fèi)10000元，車間負(fù)擔(dān)9000元，廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)1000元；水費(fèi)2000元，車間負(fù)擔(dān)1600元，廠部負(fù)擔(dān)400元，增值稅額為1960元（10000×17％＋2000×13％），款項(xiàng)已付。

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10600

管理費(fèi)用 1400

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1960

貸：銀行存款 13960

則5月份企業(yè)應(yīng)納增值稅額為：　　應(yīng)納稅額＝37060－29160＝7900元

企業(yè)在實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金） 7900

貸：銀行存款 7900

營(yíng)業(yè)成本部分：

1、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

2、工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金或銀行

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付工資

3、結(jié)轉(zhuǎn)折舊

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

4、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

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