關于二手車稅務知識的簡單問答

二手車稅率的問題一直以來就是我國二手車市場發(fā)展的一個瓶頸，在很大程度上阻礙了購買二手車用戶的購車欲，導致一些潛在用戶的流失。所以，目前的二手車市場應該最先解決的就是二手車稅率的問題，怎樣制定出合理的稅率標準以及怎樣劃分級別，是對相關規(guī)定的重要考驗。現(xiàn)中華汽車網(wǎng)校就二手車交易過程中的增值稅有關問題說明如下：

一、需繳納二手車交易增值稅的納稅人有哪些？

銷售二手車的單位和個體工商戶，應按規(guī)定申報繳納增值稅。其中單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其它單位。

二、主管國稅機關如何對二手車經(jīng)營主體進行稅務登記和管理？

主管國稅機關對二手車交易市場，二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀企業(yè)按照其在工商、商務部門的登記、備案類型和實際經(jīng)營行為進行稅務登記和管理。

三、二手車交易增值稅納稅人如何換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

已在國稅機關辦理稅務登記的增值稅納稅人(不包括二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車購銷業(yè)務，下同)直接銷售二手車，憑增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件到二手車交易市場換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。其他納稅人直接銷售二手車，應向機構所在地(居住地)或者二手車市場所在地主管國稅機關按次申報繳納增值稅，憑稅收繳款書原件到二手車交易市場換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。十堰市城區(qū)(不含武當山特區(qū))內的二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)的發(fā)票發(fā)售和稅收征管，統(tǒng)一由十堰市車輛購置稅征收管理分局集中管理(以下簡稱市國稅局車購稅分局)。

四、免征二手車交易增值稅的行為有哪些？

自然人直接銷售二手車，應到二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，免征增值稅。

五、二手車交易買賣雙方辦理交易時，應向二手車市場提供哪些資料？

二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應要求買方提供個人合法身份證件或者組織機構代碼證書復印件，賣方提供以下資料：

（1）機動車行駛證和機動車登記證書復印件;

（2）個人合法身份證件或者組織機構代碼證書復印件;

（3）二手車交易買賣合同或者協(xié)議;

（4）車輛購置稅完稅證明復印件;

（5）已在國稅機關辦理稅務登記的增值稅納稅人直接銷售二手車，需提供增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件;其他納稅人直接銷售二手車，需提供增值稅稅收繳款書原件;

（6）屬于國有資產的二手車銷售，需提供具有合法資質的二手車鑒定評估機構出具的評估報告和國家機關、行政單位、國有企事業(yè)單位、社會團體本單位或者上級單位出具的資產處理證明;

（7）以委托出售方式銷售的二手車，需提供車主授權委托書;

（8）經(jīng)法院判決、裁決、調解的二手車，需提供人民法院出具的判決書、裁決書、調解書等復印件。

六、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的填開內容上有什么要求？

（1）二手車交易市場依本公告規(guī)定為他人換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應如實填列除“經(jīng)營、拍賣單位”欄以外其它欄次的內容。

（2）二手車交易市場從事二手車購銷業(yè)務，在開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應如實填列除“二手車市場”欄以外的其它欄次內容。

（3）二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車購銷業(yè)務，在開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應如實填列除“二手車市場” 欄以外的其它欄次內容。

（4）拍賣企業(yè)從事二手車拍賣業(yè)務，應繳納增值稅，申報時需提供拍賣成交確認書。在開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應如實填列除“二手車市場” 欄以外的其它欄次內容。

七、二手車交易增值稅計稅價格如何確定？

二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)應按二手車實際成交價格開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。價格明顯偏低且無正當理由的，以國家《二手車鑒定評估技術規(guī)范》確定的評估價格確定的最低評估價格為二手車交易增值稅計稅價格。（正當理由，是指車輛由于交通事故、自然災害等不可抗力造成價值大幅減損，且能提供公安交警、保險公司等部門出具的鑒定、理賠等證明材料。）

最低評估價=原購車價×降價系數(shù)×使用年限系數(shù)。其中：①原購車價：購置新車時的車輛購置稅計稅價格。②降價系數(shù)：50%。③使用年限系數(shù)：第一年100%、第二年90%、第三年80%、逐年遞減10%。從第十一年開始不作下限規(guī)定，由買賣雙方根據(jù)車況自行商定。

八、二手車是按照舊貨的增值稅政策處理嗎？
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條第（二）項規(guī)定，所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。如果自己沒有使用過，他人也沒有使用過，那么就是所有人都沒有使用過，這樣的貨物就是新產品，不屬于舊貨的范圍。自己使用過的貨物雖然也是一般舊貨的范圍，但增值稅上明確給予區(qū)別，按照銷售自有貨物處理。

九、銷售舊貨怎么開票？繳幾點增值稅？
根據(jù)（財稅[2009]9號）規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法征收增值稅。根據(jù)財稅[2014]57號規(guī)定，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。根據(jù)（國稅函〔2009〕90號）規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。因此，二手車如果按照舊貨處理，只能按照簡易辦法繳納增值稅，并且不得開具增值稅專用發(fā)票。

十、銷售自己使用過的固定資產的增值稅要如何處理？
根據(jù)（國家稅務總局公告2012年第1號）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法征收增值稅：一是，納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。二是，增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

根據(jù)（國家稅務總局公告2014年第36號）規(guī)定，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。根據(jù)（國家稅務總局公告2015年第90號）規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。因此，銷售自己使用過的固定資產不屬于增值稅的舊貨概念。一般納稅人只有在兩種情況下才可按簡易辦法繳納增值稅。否則應該按照適用稅率的一般計稅方法計稅。

十一、二手車有幾種計稅方法？
二手車不管維修裝飾的結果如何，只要不是在購進后自己使用過，就符合現(xiàn)有的增值稅舊貨概念。那就可以根據(jù)舊貨的處理規(guī)定，按照簡易辦法征收增值稅。同時，明確不得開具增值稅專用發(fā)票。如果二手車維修裝飾后自己使用一下再出售，雖然依然屬于二手車，但是不再符合舊貨的規(guī)定了，就可以按照銷售使用過的固定資產處置。增值稅一般納稅人，在規(guī)定情況下，既可以選擇依照3%征收率減按2%的簡易辦法繳納增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票；也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。除此之外，按照適用稅率計稅繳納。

但需要注意的是，根據(jù)（財稅〔2016〕36號）有關試點事項的規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產，是指納稅人符合《試點實施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產。

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